El dilema del redondeo comercial en materia de CFDI

En el mundo comercial, es común encontrar empresas que cobran mensualmente por sus servicios y aplican redondeos a favor o a cargo para facilitar el pago del mes siguiente. Estas prácticas, aunque arraigadas, han sido objeto de regulaciones recientes. En particular, en el contenido de las guías de llenado del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI), la autoridad ha emitido criterio sobre cómo manejar estas diferencias en los pagos, indicando de manera textual:

En el caso de operaciones mensuales con clientes (frecuentes), cuando éste liquide la factura en la que en el monto del pago monetario existan diferencias de centavos y hasta un peso, podrás conservar dichas diferencias en una cuenta de orden y aplicarla como pago a las facturas siguientes a ese mismo cliente, siempre y cuando esta aplicación se realice dentro de los dos meses calendario inmediatos siguientes a la realización del pago en dónde existan las citadas diferencias, en caso contrario, será obligatorio emitir un CFDI por anticipos para este tipo de operaciones.

El criterio aplica para el caso de operaciones mensuales con clientes frecuentes, si al liquidar servicio existen diferencias de centavos o hasta un peso en el pago, la empresa prestadora por lo general conservar estas diferencias en una cuenta de orden, tanto a cargo como a favor. Luego, podrá aplicarlas como pago de los siguientes servicios del mismo cliente, siempre y cuando esto se haga dentro de los dos meses inmediatos siguientes al último pago recibido. En caso contrario, será obligatorio emitir un CFDI por concepto de anticipos para estas operaciones.

El plazo de dos meses para aplicar las diferencias a favor del cliente puede suponer un reto administrativo y fiscal, pues si no se realiza esta aplicación dentro del plazo, se generan obligaciones adicionales de emitir CFDIs de anticipo, lo que agrega complejidad y costos al proceso. Es importante que quienes se encuentre en el supuesto de este tipo de prestadoras de servicios evalúen sus procedimientos contables para asegurarse de cumplir con este criterio, pues no se encuentra regulado formalmente.

El hecho de que esta regulación esté contenida en una guía de llenado y no en una disposición fiscal ha sido motivo de cuestionamiento. A través del Programa de Síndicos de Contribuyente, se ha planteado a la autoridad la revisión de este plazo de dos meses. Sin embargo, la respuesta ha sido que se estableció considerando los diversos casos que pueden presentarse según el tipo y número de operaciones de los contribuyentes, desde aquellos con baja transaccionalidad hasta aquellos con operaciones millonarias.

En este contexto, las empresas que aplican redondeos deben revisar si sus procedimientos de control  cumplen con el criterio del SAT. Es relevante evaluar los costos y beneficios de aplicar este plazo de dos meses o considerar alternativas. La complejidad administrativa debe ser sopesada frente a la conveniencia de mantener esta práctica operacional.

En conclusión, el manejo de redondeos representa un reto para las empresas que cobran por servicios de manera recurrente, pues la regulación plantea el plazo de dos meses para aplicar las diferencias, conlleva una complejidad en los controles fiscales y administrativas representando un costo adicional. En última instancia, encontrar el equilibrio entre eficiencia fiscal y beneficios comerciales será clave para enfrentar el dilema de los redondeos dentro de las actividades de este tipo de contribuyentes.