Arturo Accio Paredes Santana Licenciado en Contaduría Pública, Licenciado en Derecho, Maestro en Derecho por la Universidad de Guadalajara; actualmente, es socio de la firma de consultoría “ASMX Group”.

En el Semanario Judicial de la Federación del día 19 de Agosto de 2016, se presentó el criterio jurisprudencial del Primer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito: AVISO DE SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES PARA LOS CONTRIBUYENTES PERSONAS MORALES. SU PRESENTACIÓN NO LOS EXIME DEL CUMPLIMIENTO DE SUS RESTANTES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS NI RESTRINGE LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN DE LA AUTORIDAD FISCAL, con número 2012332. Analizando los artículos 27 del Código Fiscal de la Federación (CFF), 29, fracción V, y 30, fracción IV, inciso a), de su reglamento y 14, fracción III, párrafo sexto, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se advierte que aunque aquéllos no prevean en forma expresa la posibilidad de presenten el referido aviso de suspensión, pero esto fue superado posteriormente, estableciéndose la posibilidad de suspensión temporal de actividades de dos años más una prorroga adicional de un año más siempre que antes del vencimiento se presente un nuevo aviso, siempre y cuando no deban cumplir con otros deberes fiscales periódicos de pago, por sí mismos o por cuenta de terceros, y además cumplan lo siguiente:

  • Estar localizados;
  • Se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, acreditándolo con la opinión de cumplimiento en sentido positivo a que se refiere la regla 2.1.39.;
  • No se encontrarse en la lista que se publica por créditos fiscales firmes, no pagados o garantizados, no localizados, con sentencia por delitos fiscales, créditos fiscales cancelados por incosteables o falta de solvencia económica o por condonación de créditos fiscales;
  • Tampoco estar en el listado de contribuyentes que realizan operaciones inexistentes; y
  • Que su Certificado de Sello Digital (CSD) no haya sido revocado en términos de la fracción X del artículo 17-H del CFF.

Dicho aviso se presenta a través del portal del Servicio de Administración Tributaria (SAT), mediante un caso de “servicio o solicitud”; manifestando bajo protesta de decir verdad que cumple con los términos establecidos en la regla 2.5.12. de la RMISC 2019: «Para los efectos del artículo 27 del CFF y 29, fracción V del Reglamento del CFF, las personas morales podrán presentar por única ocasión, el aviso de suspensión de actividades cuando interrumpan todas sus actividades económicas que den lugar a la presentación de declaraciones periódicas de pago o informativas, siempre que no deban cumplir con otras obligaciones fiscales periódicas de pago, por sí mismos o por cuenta de terceros, …». Transcurrido el plazo temporal de suspensión de actividades se debe presentar el aviso de reanudación de actividades o el correspondiente a la cancelación ante el Registro Federal de Contribuyentes, quedando en el entendido de que si no se efectúa la reanudación en automático se efectuará.

En el tema que nos ocupa, una vez visto que, sí, efectivamente pueden suspender, esto las exime de presentación de la presentación de las declaraciones periódicas, sean de pagos o informativas, pero debemos tener cuidado con el envío de la contabilidad, pues conforme a la tesis aislada señalada al comienzo, pues no se trata de una especie de declaración en términos conjuntos del artículo 31 del CFF, en su primer párrafo, cuando hace la diferencia entre declaración, aviso e informe.

La fracción IV, del artículo 28 del CFF señala, en relación con la obligación de presentarla de forma mensual, por lo que se puede concluir que el aviso de suspensión de actividades sólo se libera temporalmente al solicitante de la obligación de presentar declaraciones periódicas de pago, sin que esto signifique que durante dicho periodo quede relevado del cumplimiento de sus restantes obligaciones tributarias. 

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