Arturo Accio Paredes Santana
Licenciado en Contaduría Pública, Licenciado en Derecho, Maestro en Derecho por la Universidad de Guadalajara; actualmente, es socio de la firma de consultoría “ASMX Group”.

El artículo 28 fracción XXX de la Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISR), dentro de los no deducibles contempla los ingresos que sean exentos para los trabajadores, no serán deducibles en base a una proporción de acuerdo a la continuidad de estos ingresos de ejercicio en ejercicio, los cuales están en el 47% o del 53%.

Debemos recordar que la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de la empresa (PTU), no es una deducción autorizada, sino un concepto que se resta de la utilidad fiscal del contribuyente de acuerdo al procedimiento del artículo 9 de la misma LISR.

Por tanto, lo anterior lo podemos resumir en lo siguiente, la PTU se trata como una disminución de la utilidad fiscal, y no tiene ni debe darse el tratamiento de una deducción autorizada, incluso lo podemos apreciar en su tratamiento dentro de la determinación de los pagos provisionales de acuerdo a la al artículo 14 de la LISR, en la cual es el primer elemento que disminuye la utilidad fiscal estimada, incluso antes de los remanentes o anticipos de socios cuando corresponde, y de las propias pérdidas fiscales..

El llenado de la declaración anual de personas morales para 2020, respecto a la PTU, presentó un problema, debido a que aparecía precargada derivada y obtenida de los comprobantes emitidos por la entrega de este concepto a los trabajadores, pero, se sometía a la limitante mencionada como si se tratará de una deducción autorizada, esto es, sólo se disminuía el importe resultante de acuerdo de la aplicación de los porcentajes mencionados en el primer párrafo del presente análisis, lo cual es incorrecto, determinando un Impuesto Sobre la Renta  equivocado a cargo de la persona moral.

Este este error fue finalmente resuelto por la autoridad fiscal, tomando el concepto de PTU pagada en el ejercicio de manera completa, sin reducción alguna, aplicando como una disminución directa de la utilidad fiscal, permitiendo determinar de acuerdo con el procedimiento contenido en el artículo 9 de la LISR.

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