Dentro del cálculo anual del Impuesto Sobre la Renta (ISR), las personas físicas tienen derecho de aplicar como deducción personal, el monto de los intereses reales efectivamente pagados por créditos hipotecarios por su casa habitación contratados con los integrantes del sistema financiero u organismos públicos, siempre y cuando, el capital no exceda de 750, 000 UDIS, esto de conformidad con la fracción IV del artículo 151 de la Ley del ISR.

Así, el receptor del pago de tales intereses, esto es, el sistema financiero o los organismo públicos  deberán expedir el comprobante fiscal digital por internet (CFDI) correspondiente, expresando el monto del interés real pagado durante el ejercicio fiscal.

Ahora, es ilegal que la autoridad tenga por desistido un trámite de solicitud de devolución de saldo a favor, por el  razonamiento de que no aportó la forma en que se realizó el pago de los intereses, así como el contrato de compraventa del inmueble; debido a que, la aportación de tales documentos no está contemplada en el artículo 22 del Código Fiscal de la Federación como causal de desistimiento, y además, el artículo 151, fracción IV de la Ley del ISR no estipula como requisitos de procedencia los documentos solicitados por la autoridad.

Así lo dio a conocer la Procuraduría de la Defensa de los Contribuyentes (Prodecon) a través del criterio jurisdiccional número 18/2020, que al texto señala:

CRITERIO JURISDICCIONAL 18/2020 (Aprobado 2da. Sesión Ordinaria 28/02/2020 )

DEDUCCIÓN DE INTERESES REALES PAGADOS POR CRÉDITO HIPOTECARIO. CONFORME AL ARTÍCULO 151, FRACCIÓN IV DE LA LEY DEL ISR BASTA QUE EL CONTRIBUYENTE EXHIBA LA CONSTANCIA ANUAL DE INTERESES DONDE SE ADVIERTA EL MONTO EFECTIVAMENTE PAGADO, SIN QUE SEA NECESARIO ACREDITAR LA FORMA DE PAGO. El artículo 151, fracción IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley del ISR) establece que los contribuyentes personas físicas, para el cálculo del impuesto anual, podrán considerar como deducción personal los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por créditos hipotecarios destinados a la adquisición de su casa habitación contratados con instituciones integrantes del sistema financiero, siempre que el monto total de los créditos otorgados por dicho inmueble no exceda de setecientas cincuenta mil unidades de inversión. De igual forma, prevé que los integrantes del sistema financiero deberán expedir el comprobante fiscal en el que conste el monto del interés real pagado por el contribuyente en el ejercicio de que se trate. En virtud de lo anterior, el Órgano Jurisdiccional consideró ilegal que la autoridad hacendaria tuviera por desistido al contribuyente de su solicitud de devolución de saldo a favor, por no haber aportado la forma de pago y el contrato de compra-venta que ampara la deducción manifestada por concepto de intereses reales, ya que, por una parte, dicho supuesto no se encuentra contemplado en el artículo 22 del CFF para tener por desistido al contribuyente de su solicitud de devolución y, por otra, tales documentos no se encuentran previstos en el artículo 151, fracción IV de la LISR como requisitos de procedencia de dicha deducción, pues para acreditar la misma únicamente se requiere que la institución integrante del sistema financiero expida el comprobante fiscal en el que conste el interés real pagado por el contribuyente en el ejercicio de que se trate, tal como fue solventado por el contribuyente al anexar la Carta Constancia de Intereses, de donde se observa el monto del interés real efectivamente pagado, siendo innecesario acreditar mediante otro documento tales intereses.

JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO EN LA VÍA ORDINARIA. TERCERA SALA REGIONAL METROPOLITANA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA. 2020

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