Adrián Alfonso Paredes Santana

Licenciado en Contaduría Pública y
en Derecho por la Universidad de Guadalajara; Maestro en Impuestos; cursa el Especialidad en Gestión de
Riesgos, Fraude y Blanqueo por Ealde Business School; Diplomado en Estudios Avanzados en Derecho Administrativo por la Universidad San Pablo CEU Madrid y catedrático de la Universidad Panamericana y del Centro de Estudios del Derecho de la Empresa «CEDE»

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Si recibes una herencia, legado, viáticos comprobados,  o vendes un inmueble –casa habitación con exención- debes declarar esos ingresos, de lo contrario, seguramente tendrás problemas con el cumplimiento de tus obligaciones fiscales. Además, de acuerdo con los artículos 90, y penúltimo párrafo, del 150, ambos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR), se tiene la obligación de informar en la declaración anual. Esto lo podemos manejar bajo los siguientes supuestos de ingresos:

  • Premios, préstamos y donativos.- Cuando se obtengan ingresos únicamente por estos conceptos que en lo individual o en su conjunto excedan de $600,000, de acuerdo al segundo párrafo de la LISR.
  • Herencias, legados y enajenación de casa habitación.- Siempre que la suma total sea superior a $500,000 pesos.
  • Viáticos comprobados.- Cuando sean superiores a $500,000 pesos y represente más del 10% del total de los sueldos y salarios percibidos.

Continuando con otro tema importante, es a través del análisis de la declaración anual que la autoridad fiscal coteja que tus erogaciones  sean congruentes con tus ingresos, por ende, no informarlo en tu declaración, puede ser detectado que estas gastando más de lo que generas, lo que se considera una discrepancia fiscal, que tiene sus consecuencias administrativas hasta penales. Teniendo como consecuencia inicial la generación de una base presunta, en el primer caso, o bien, bases imponibles precisas, ambas traerán consigo la determinación de contribuciones omitidas y sus accesorios.

Ahora, respecto a la no información de herencia, legados y enajenación de casa habitación, el artículo 150 establece en su primer párrafo que, las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario, a excepción de los exentos y de aquéllos por los que se haya pagado impuesto definitivo, están obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaración que presentarán en el mes de abril del año siguiente (este 2021, se tiene hasta el 31 de mayo) ante las oficinas autorizadas, de aquí se desprende la obligación que sólo deben presentar declaración aquellos que ingresos gravados.

Sin embargo, del mismo precepto en su tercer párrafo se establece la obligación de presentar declaración anual quienes, en ejercicio se hayan obtenido ingresos totales, incluyendo por los que no se esté obligado al pago de este impuesto -exento- y por los que se pagó el impuesto definitivo, superiores a $500,000 deberán declarar la totalidad de sus ingresos, incluidos aquéllos por los que no se esté obligado al pago de este impuesto en los términos de las fracciones XVII, XIX, inciso a) y XXII del artículo 93 de la Ley del ISR; por los que se haya pagado impuesto definitivo en los términos del artículo 138 de la misma. Por ende, la consecuencia en estos casos es que la autoridad realice actos de fiscalización sobre las cantidades no declaradas, por lo que no sólo se podrían resultar a cargo contribuciones, pero de seguro sanciones.

Finalmente, respecto a los viáticos, la fracción XVII, del artículo 93 de la Ley del ISR, refiere a que se trata de ingresos exentos para la persona física que los reciba, si solo si, sean erogados en servicio del patrón y se comprueba esta circunstancia con los comprobantes respectivos; de lo contrario, de acuerdo con el sexto párrafo del artículo 90, sería un ingreso acumulable, dejando a un lado en éste espacio los efectos para quien los proporciono acerca de su deducibilidad. Recuerda, como novedad a partir del año 2020, uno de los mayores impactos para los incumplidos es que el SAT les restringirá los Certificados de Sellos Digitales, de conformidad con l fracción del artículo 17-H Bis del Código Fiscal de la Federación, siempre que la omisión sea por más de transcurrido un mes posterior a la fecha de su vencimiento.

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