Arturo Accio Paredes Santana
Licenciado en Contaduría Pública, Licenciado en Derecho, Maestro en Derecho por la Universidad de Guadalajara; actualmente, es socio de la firma de consultoría “ASMX Group”.

Se acerca el vencimiento extendido para la presentación de la declaración anual del Impuesto Sobre la Renta (ISR) de personas físicas, en caso de incumplimiento al respecto, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) aplicará multas por la comisión de esa infracción.

Comenzando con uno de los mayores impactos para los incumplidos, el SAT restringirá el Certificado de Sello Digital, de conformidad con l fracción del artículo 17-H Bis del Código Fiscal de la Federación, si la omisión supera más de transcurrido un mes posterior a la fecha de su vencimiento.

A manera de recordatorio, los obligados a presentar declaración anual de personas físicas podemos enlistar de la siguiente manera:

  • Los asalariados sólo en algunos supuestos, los cuales son los siguientes:
    • Con ingresos anuales que excedan de 400 mil pesos;
    • Cuando hayan percibido ingresos de dos o más patrones, aun cuando no excedan de 400 mil pesos;
    • En los casos de que hubieran percibido ingresos por liquidación, indemnización laboral, jubilación o pensión;
    • Aquellos que hayan dejado de laborar antes del 31 de diciembre de 2020;
    • Quienes obtuvieron ingresos por agricultura, ganadería, pesca y silvicultura; y
    • Cuando obtuvieran ingresos por salarios de una fuente de riqueza ubicada en el extranjero.
  • Cuando se hubieran obtenido más de 500 mil pesos en ingresos totales, considerando los ingresos gravados más lo exentos.
  • Servicios profesionales.
  • Actividades empresariales.
  • Ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles.
  • Ingresos por intereses y dividendos de personas morales.
  • Enajenación de bienes muebles o inmuebles.
  • Adquisición de bienes por donación, prescripción, tesoros, así como construcciones, instalaciones o mejoras permanentes, de conformidad con los contratos de arrendamiento queden a beneficio del propietario.
  • Otros ingresos acumulables.

Las multas por la infracción de incumplir con el envío y presentación de la declaración anual son las siguientes:

  • De $14,230 pesos a $28,490 pesos, por no presentar las declaraciones en los medios electrónicos; por presentarlas fuera del plazo requerido, o por no cumplir con los requerimientos para presentarlas.
  • De $1,400 pesos a $34,730 pesos por cada declaración, solicitud, aviso o constancia, fuera del plazo señalado en el requerimiento o por su incumplimiento.
  • De $1,400 a $17,370 pesos cuando si dentro de los seis meses siguientes a la fecha en que se presentó la declaración por la cual se impuso la multa, se presenta una declaración complementaria con contribuciones adicionales.

Aunque tenga validez plena presentarla fuera de plazo, pero en caso de existir un saldo a cargo, se debe pagar, además de las contribuciones la actualización y los recargos correspondientes, así que mejor hazlo en los plazos requeridos. No se tiene que confiar con la presentación espontanea que ayuda a que no se impongan las sanciones referidas, siempre es mejor cumplir en tiempo.

Finalmente, es importante recordar que lo anterior es por la figura del cumplimiento espontaneo, pero, existen situaciones como algunas exenciones que están condicionadas para su procedencia (viáticos comprobadnos, venta de casa habitación o herencias y legados) a la presentación de la declaración anual, y en una reflexión, de inicio no aplica la espontaneidad para el cumplimiento de una formalidad, pues sólo es para evitar la imposición de sanciones, por ende, cabe la posibilidad de que sea rechaza una deducción, o en el ejemplo, gravar estas operaciones que están exentas.

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