El próximo día 31 de marzo es la fecha límite para presentar tu declaración anual de impuestos como persona moral, si te retrasas o no la presentas podrías hacerte acreedor de multas y sanciones.

La autoridad ante la omisión de la presentación podrá llevar una serie de actuaciones, de manera indistinta o conjunta, tanto dentro de sus facultades de gestión como de comprobación, que son las siguientes:

  • Restringir temporalmente el Certificado de Sello Digital con posibilidades de cancelarlo definitivamente, de acuerdo con los artículos 17-H y 17-H Bis, en sus fracciones X y I, respectivamente, ambos del Código Fiscal de la Federación (CFF);
  • Requerimiento de su presentación, de conformidad con el artículo 41 del CFF, hasta en tres ocasiones; y cada requerimiento implica la procedencia de una sanción. Llevando posteriormente una determinación tomando en consideración la última de las seis declaraciones presentadas por el contribuyente, o de tener elementos fehacientes para su determinación, quedando a discrecionalidad de la autoridad la elección de esta facultad de gestión;
  • Emisión de la opinión de cumplimiento en sentido negativo, conforme al artículo 32-D del CFF y las reglas de carácter general;
  • Determinación presuntiva de la utilidad fiscal, los ingresos y actos o actividades por los cuales se deba pagar impuestos correspondientes, siempre que inicie el ejercicio de las facultades de comprobación, esto una vez transcurrido un mes desde el día del vencimiento del plazo para presentar la declaración; de conformidad con los artículos 55 y 58, ambos del (CFF). Es una facultad discrecional reglada de acuerdo a criterios jurisprudenciales, como el siguiente emitido por el Pleno de la Sala Superior del TFJFA en la jurisprudencia titulada: DETERMINACIÓN PRESUNTIVA PREVISTA EN EL ARTÍCULO 55 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. ES UNA FACULTAD REGLADA. LEGISLACIÓN VIGENTE EN 1999 Y 2009, visible en la Revista del TFJFA, Séptima época, Año II, Número 7, página 109, Jurisprudencia VII-J-SS-23, Registro 9, febrero de 2012;
  • Imponer sanción una económica de conformidad con los artículos 81 y 82 del CFF, ambos en su fracción I, la cual consiste en un importe de 1,560.00 a 19,350.00 pesos, actualizado por el anexo 5 de la Resolución Miscelánea para 2021; y
  • En caso, de transcurrir en más de doce meses su incumplimiento entrañaría la comisión de un delito fiscal equiparado, contenido en la fracción V del artículo 109 del CFF.

Como puedes apreciar la consecuencia van desde la restricción temporal de tus CDS, impidiendo la emisión de tus Comprobantes Fiscales, hasta la posible comisión de un delito fiscal equipado; por lo cual te recomiendo realizar y presentar en tiempo tu declaración anual. Además, que en el caso de ejercer sus facultades de comprobación, te harás acreedor a multas py accesorios respecto de las contribuciones omitidas.

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