Adrián Alfonso Paredes Santana
Licenciado en Contaduría Pública y
en Derecho por la Universidad de Guadalajara; Maestro en Impuestos por el Instituto de Especialización
para Ejecutivos; Diplomado en Estudios Avanzados en Derecho Administrativo por la Universidad San Pablo CEU Madrid y catedrático de la Universidad Panamericana, Instituto de Especialización para Ejecutivos y del Centro de Estudios del Derecho de la Empresa «CEDE»
Twitter: @RCEmx

El principio internacional de territorialidad que conlleva el origen de la renta o riqueza, basado en la sujeción a gravamen, se establece en primer orden sobre los residentes y se contemplan también a los no residentes que obtienen rentas de fuentes ubicadas en un territorio específico, esto es, toma en consideración que el derecho sobre un gravamen que tiene una jurisdicción fiscal se fundamenta el derecho de la localización territorial de la fuente generadora de renta.

Con la actualidad que inmersa en la globalización es muy común el cambio de residencia fiscal por cuestiones de trasladarse a otro país por su trabajo. Razón por la que debemos tener en cuenta que debemos hacer ante el Servicio de Administración Tributaria para evitar sanciones por incumplir. Comenzando con el último párrafo del numeral 9 del Código Fiscal de la Federación (CFF), pues señala que cuando las personas físicas o morales que dejen de ser residentes fiscales mexicanos deben presentar un aviso a más tardar dentro de los 15 días inmediatos anteriores a al cambio de residencia fiscal.

Entonces, ahora respecto al trámite en comento, acudimos a la regla 2.5.2. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020 (RMF), la cual establece que las personas físicas que modifiquen su residencia fiscal, tienen por cumplida la obligación de presentar el aviso de cambio de residencia fiscal, cuando:

  • En caso de suspensión total de actividades para efectos fiscales en el país, basta presentar el aviso de suspensión de actividades, indicando dentro del mismo que es por cambio de residencia fiscal, tomando en cuenta lo contenido en la ficha de trámite 73/CFF “Aviso de suspensión de actividades”, contenida en el Anexo 1-A de la RMF; y
  • De continuar con actividades para efectos fiscales en el país, presenten el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones de acuerdo con lo previsto en la ficha de trámite 71/CFF “Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones”, contenida en el Anexo 1-A de RMF.

Para las personas morales se cumple presentando el aviso de cambio de residencia fiscal, cuando presenten los avisos de inicio de liquidación o de cancelación en el Registro Federal de Contribuyentes(RFC) por liquidación total del activo, de conformidad con las fichas de trámite 82/CFF “Aviso de cancelación en el RFC por liquidación total del activo” y 85/CFF “Aviso de inicio de liquidación o cambio de residencia fiscal”, contenidas en el Anexo 1-A  de la RMF, adjuntando el testimonio notarial del acta de asamblea en la que se manifieste la resolución del cambio de residencia conforme a la regla 2.5.3. de la RMF, de esta forma se cumple con artículo 27, apartado B, fracción II del CFF, en relación con los artículos 9, último párrafo de dicho ordenamiento y 12 de la Ley del ISR.

Finalmente, tratándose de personas morales con fines no lucrativos, deben presentar el aviso de cambio de residencia fiscal, cuando presenten el de cancelación en el RFC por cese total de operaciones y el motivo de la cancelación al citado registro sea por el cambio de residencia fiscal; lo que se presentará con la ficha de trámite 81/CFF “Aviso de cancelación en el RFC por cese total de operaciones”, contenida en el Anexo 1-A.

Print Friendly, PDF & Email

Deja un comentario: