Benjamín Serna Liogon
Licenciado en Derecho por la Universidad Panamericana, Campus Guadalajara, con Maestría en Derecho Comercial y de la Empresa por la Universidad Panamericana, y socio de las firmas de abogados fiscales y corporativos «Degalcorp Abogados» y «LegalMed»

Los ingresos que se obtengan las personas físicas por conceptos de  jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, las pensiones vitalicias u otras formas de retiro se encuentran exentos hasta 15 veces la Unidad de Medida y Actualización (UMA) diaria, y el excedente será base para la determinación del Impuesto Sobre la Rentan (ISR) de conformidad con la fracción IV del artículo 93, fracción IV de la Ley.

Por otro lado, la fracción III del artículo 98 de la Ley del ISR quienes reciban este tipo de ingresos se encuentran obligados a presentar declaración anual en los siguientes casos:

  • Obtengan adicionalmente ingresos acumulables distintos a salarios o por la prestación de un servicio personal subordinado;
  • Comuniquen por escrito a su patrón que presentarán su declaración;
  • Generen ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero; o
  • Cuenten con ingresos anuales mayores a 400 mil pesos.

La mecánica de cómo realizar el cálculo para saber si el monto es

Monto de la UMA para 2020          $86.88.00

Por:                                              15 veces

Por:                                              365 días

Exención anual de pensión:       $475,668.00

Finalmente, si se perciben dos o más pensiones o jubilaciones de forma simultánea, también se está compelido a presentar la declaración anual, de conformidad con el último párrafo del artículo 165 del Reglamento de la Ley del ISR.

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