La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) mediante su Criterio Jurisdiccional número 58/2019 da a conocer que resulta ilegal que las autoridades fiscales niegue la devolución de Impuesto al Valor Agregado (IVA) si uno o varios proveedores del solicitante no enteró el impuesto correspondiente.

Este argumento es el que con mucha frecuencia en la actualidad lo emplea el Servicio de Administración Tributaria (SAT) para negar la devolución de los saldos a favor del IVA, simplemente, porque su o sus proveedores tienen incumplimientos de pago de entero de su propio impuesto. Sin embargo, un Tribunal Colegiado de Circuito entró al tema de forma precisa, determinó como ilegal la resolución mediante la cual se rechaza la devolución solicitada. Tomando en consideración dos aspectos, el primero, la obligación de pago de contribuciones personal, y no puede afectar a terceros relacionados, para eso cuenta con facultades de comprobación para realizarlas durante el propio procedimiento, o en su defecto, ejercer acciones para exigir el pago del impuesto; y segundo, no existe precepto legal que obligue al contribuyente a verificar dicho cumplimiento del tercero como lo señala en la propia sentencia: «…debió valorar precisamente la procedencia del reconocimiento de dicho derecho y no simplemente limitarse a reconocerlo bajo el argumento de que ello no formó parte de la motivación de la autoridad para realizar el rechazo», ni se trata de una irregularidad que le sea imputable, esto fue resuelto de forma análoga para el tema de la devolución del Impuesto Sobre la Renta respecto de los retenedores: ‘IMPUESTOS. EL DERECHO DEL CONTRIBUYENTE A SU DEVOLUCIÓN O DEDUCCIÓN CUANDO LA SOLICITE CON BASE EN COMPROBANTES FISCALES EXPEDIDOS POR TERCEROS, NO PUEDE HACERSE DEPENDER DEL CUMPLIMIENTO DE ÉSTOS A SUS OBLIGACIONES FISCALES [APLICABILIDAD DE LA JURISPRUDENCIA 2a./J. 87/2013 (10a.) (*)’.

Por lo expuesto anteriormente, así lo determinó el Segundo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Sexto Circuito, al resolver un recurso de revisión fiscal, que a continuación se señala:

IVA. ES ILEGAL LA NEGATIVA DE DEVOLUCIÓN DE SALDO A FAVOR, ARGUMENTANDO QUE EL PROVEEDOR NO ENTERÓ AL FISCO EL IMPUESTO CORRESPONDIENTE, PUES ESE SUPUESTO NO PUEDE RESTARLE EFICACIA A LOS COMPROBANTES FISCALES. El Órgano Judicial consideró ilegal que la autoridad negara la devolución bajo el único argumento de que su proveedor si bien le trasladó el impuesto al valor agregado (IVA), fue omiso en enterarlo, pues no existe precepto legal que obligue al contribuyente a verificar dicho dato, ni se trata de una irregularidad que le sea imputable; por lo que dicho argumento no puede restarle eficacia legal a sus comprobantes, ya que en todo caso, se trata de una irregularidad cuyos efectos inmediatos sólo recaen en ese tercero, derivado del incumplimiento en que incurrió, al tratarse de una obligación que se encuentra únicamente a cargo de éste en términos de lo previsto en el artículo 1° de la Ley del IVA.

Revisión Fiscal. Segundo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Sexto Circuito. 2019.

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