Serán aplicables si se cumplen con sus disposiciones y se acredita que el contribuyente es residente en uno de los países contratantes, para el caso, quienes efectúen pagos de intereses a un residente en los Estados Unidos de América, podrán aplicar la tasa preferencial prevista, respecto de los intereses pagados si se acredita que quien recibió los intereses, siempre y cuando, se cerciore de que es el beneficiario efectivo de los intereses, y no se ubica en alguno de los supuestos de inaplicación de lo dispuesto por el numeral 11 del Tratado para evitar la doble tributación entre México y los Estados Unidos. Pues de lo contrario estará obligada a cubrir como responsable solidaria el impuesto sobre la renta causado, por concepto del pago de los citados intereses, conforme a la tasa de retención prevista en la legislación interna. Este criterio es obtenido de la siguiente emitida por el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa:

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

VIII-P-SS-200

IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR CONCEPTO DE IN­TERESES PAGADOS A RESIDENTES EN EL EXTRAN­JERO.- REQUISITOS PARA LA PROCEDENCIA DE LAS TASAS PREVISTAS EN EL ARTÍCULO 11 DEL CONVE­NIO ENTRE MÉXICO Y LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉ­RICA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN E IMPEDIR LA EVASIÓN FISCAL.- De conformidad con el artículo 5o. de la Ley del Impuesto sobre la Renta, los beneficios de los Tratados para evitar la doble tributación serán aplicables si se cumplen con sus disposiciones y se acredita que el contribuyente es residente en uno de los países contratan­tes. En esta tesitura, se desprende que la aplicación de las tasas previstas en los incisos a), b) y c) del punto 2 del ar­tículo 11 del Convenio en cita está condicionada a que se demuestre que la persona a la cual le fueron pagados los intereses es la beneficiaria efectiva de estos y es residente para efectos fiscales en los Estados Unidos de América. De ahí que si la actora, en su carácter de retenedora, afirma en el procedimiento de fiscalización o en el juicio contencioso administrativo que aplicó correctamente las mencionadas tasas reducidas, tiene la carga de la prueba para acreditar todos los elementos señalados y, en caso contrario, estará obligada a cubrir como responsable solidaria el impuesto sobre la renta causado, por concepto del pago de los cita­dos intereses al residente extranjero, conforme a la tasa de retención prevista en la legislación interna.

PRECEDENTE:

VI-P-SS-255
Juicio Contencioso Administrativo Núm. 3687/06-17-06-5/418/09-PL-08-09.- Resuelto por el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesión del 19 de agosto de 2009, por unanimidad de 9 votos a favor.- Magistrada Ponente: Olga Hernández Espíndola.-
Secretario: Juan Carlos Perea Rodríguez.
(Tesis aprobada en sesión de 19 de octubre de 2009)
R.T.F.J.F.A. Sexta Época. Año III. No. 26. Febrero 2010. p. 86

REITERACIÓN QUE SE PUBLICA:

VIII-P-SS-200
Juicio Contencioso Administrativo Núm. 19056/14-17-06-3/1230/17-PL-07-04.- Resuelto por el Pleno Jurisdiccional de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesión del 31 de enero de 2018, por mayoría de 8 votos a favor, 1 voto en contra y 2 votos con los puntos resolutivos.- Magistrada Ponente: Magda Zulema Mosri Gutiérrez.-
Secretaria: Lic. Edith Zayas Coleote.
(Tesis aprobada en sesión de 31 de enero de 2018)

Print Friendly

Dejar respuesta

Please enter your comment!
Please enter your name here